부가세 신고 전 체크리스트 12항목
신고서를 열기 전에 확인할 항목을 매출 → 매입 → 공제 → 계산 → 기한 순서로 묶었습니다. 특히 매입세액은 8가지 사유에 해당하면 공제되지 않으므로, 공제 가능한 매입인지 먼저 걸러야 합니다.
이 페이지에서 할 수 있는 것: ① 12항목 체크리스트로 신고 준비 상태 점검 ② 매입세액 불공제 8가지 사유를 조문 호 단위로 확인 ③ 합계표 제출 예외와 납부세액 계산 구조 확인. 체크 상태는 저장되지 않으므로 인쇄하거나 메모해 두세요.
신고 전에 무엇부터 확인해야 하나요?
① 매출 누락이 없는지 ② 매입세액이 공제 대상인지(8가지 불공제 사유) ③ 매출·매입처별 세금계산서합계표를 냈는지 ④ 납부세액 = 매출세액 − 매입세액 구조로 맞는지 순서로 확인합니다. 매출세액을 초과하는 매입세액은 환급세액이 됩니다.
근거: 부가가치세법 제37조 제2항(납부세액 계산), 제39조 제1항(공제하지 아니하는 매입세액 8가지), 제54조 제1항·제2항(세금계산서합계표 제출과 생략 조건).
체크 상태는 저장되지 않고 화면을 닫으면 사라집니다. 항목은 조문 순서가 아니라 신고서 작성 순서로 배치했습니다.
매입세액 불공제 8가지 (부가가치세법 제39조 제1항)
공제되지 않는 매입세액은 조문이 8개 호로 열거합니다. 신고서에서 매입세액 합계를 그대로 넣지 말고, 아래 사유에 해당하는 금액을 먼저 빼야 합니다.
표가 잘려 보이면 좌우로 넘겨 전체 열을 확인하세요.
| 호 | 불공제 사유 | 신고서에서 확인할 지점 |
|---|---|---|
| 1 | 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 않았거나, 거래처별 등록번호·공급가액의 전부 또는 일부가 빠졌거나 사실과 다르게 적힌 부분 | 합계표와 매입 세금계산서 목록의 건수·금액을 대조합니다. 대통령령이 정하는 경우는 예외입니다. |
| 2 | 세금계산서·수입세금계산서를 발급받지 않았거나, 필요적 기재사항이 빠졌거나 사실과 다르게 적힌 부분(공급가액이 다른 경우는 차액분) | 수취 누락 건, 사업자번호 오기, 공급가액 불일치를 찾습니다. |
| 4 | 사업과 직접 관련이 없는 지출로서 대통령령이 정하는 것 | 개인적 지출이 계정에 섞이지 않았는지 봅니다. |
| 5 | 개별소비세법상 자동차의 구입·임차·유지 매입세액(운수업·자동차판매업 등 대통령령이 정하는 업종의 직접 영업용은 제외) | 승용차 리스·정비·주유비가 업무용 요건에 맞는지 확인합니다. |
| 6 | 기업업무추진비 및 이와 유사한 비용으로서 대통령령이 정하는 비용 | 접대성 지출 계정의 부가세를 분리합니다. |
| 7 | 면세사업등에 관련된 매입세액(면세사업 투자 관련 포함)과 대통령령이 정하는 토지 관련 매입세액 | 과세·면세 겸영이면 업종별 안분이 필요합니다. |
| 8 | 사업자등록 신청 전의 매입세액. 다만 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 20일 이내에 등록을 신청한 경우 등 일정 기간 내 매입은 제외 | 개업 준비 기간의 매입 건을 따로 표시합니다. |
조문 호 번호 3은 삭제되어 표에 없습니다. 각 호의 "대통령령이 정하는" 범위는 시행령 제76조부터 제80조 구간에서 정하므로, 금액이 큰 항목은 시행령과 홈택스 안내를 함께 확인하세요.
납부세액이 만들어지는 순서
일반과세자 신고서의 숫자는 다음 순서로 만들어집니다. 이 순서를 알고 있으면 어느 칸이 틀렸는지 찾기 쉬워집니다.
- 과세표준 — 과세기간 매출 공급가액 합계.
- 매출세액 — 과세표준 × 10%(제37조 제1항).
- 매입세액 — 세금계산서 등으로 확인되는 매입분에서 위 8가지 불공제분을 제외한 금액.
- 납부세액 — 매출세액 − 매입세액. 결과가 음수면 그 금액이 환급세액입니다(제37조 제2항).
- 최종 납부·환급액 — 납부세액 − 공제세액(제46조·제47조 등) + 가산세(제37조 제3항).
매출세액은 부가세 계산기에서 공급가액을 넣어 바로 확인할 수 있습니다. 간이과세자는 이 순서가 아니라 공급대가 × 업종별 부가가치율 × 10%로 계산하므로 간이과세 판정 페이지를 보세요.
간이과세자의 매입 공제
간이과세자는 매입세액을 건별로 대조하지 않는 대신, 세금계산서 등을 발급받아 매입처별 세금계산서합계표나 신용카드매출전표등 수령명세서를 제출하면 해당 공급대가의 0.5%를 납부세액에서 공제받습니다(부가가치세법 제63조 제3항 제1호). 다만 제39조에 따라 공제되지 않는 매입세액은 이 공제에서도 제외됩니다. 공제액이 납부세액을 넘으면 초과분은 없는 것으로 봅니다(같은 조 제6항).
계산의 가정과 한계
- 점검 목록이지 신고서가 아님 — 이 페이지는 조문에 적힌 확인 항목을 정리한 것이며, 신고서 작성이나 세액 계산을 대신하지 않습니다.
- 시행령 범위 미포함 — "대통령령이 정하는 것"으로 위임된 예외·범위는 넣지 않았습니다. 금액이 큰 항목은 시행령 원문을 확인해야 합니다.
- 가산세 미포함 — 가산세율과 계산은 이 페이지에서 다루지 않습니다.
- 업종·업태 판단 제외 — 면세·과세 겸영 안분, 업종 분류는 사업자별 사실관계에 따르므로 일반화하지 않았습니다.
- 조문 확인일 — 2026-11-10 기준이며, 개정 시 항목이 달라질 수 있습니다.
자주 묻는 질문
어떤 매입세액이 공제되지 않나요?
부가가치세법 제39조 제1항은 ① 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 않았거나 거래처별 등록번호·공급가액이 빠지거나 사실과 다르게 적힌 부분 ② 세금계산서를 받지 않았거나 필요적 기재사항이 빠진 경우 ③ 사업과 직접 관련이 없는 지출 ④ 업무용이 아닌 승용차의 구입·임차·유지 비용 ⑤ 기업업무추진비 등 접대성 비용 ⑥ 면세사업에 관련된 매입세액과 대통령령이 정하는 토지 관련 매입세액 ⑦ 사업자등록 신청 전의 매입세액을 공제하지 않는다고 정합니다.
세금계산서를 못 받았으면 매입세액 공제가 안 되나요?
세금계산서 또는 수입세금계산서를 발급받지 않은 경우의 매입세액은 공제하지 않습니다(부가가치세법 제39조 제1항 제2호). 다만 대통령령으로 정하는 경우는 예외로 두고 있으므로, 누락된 건이 있다면 시행령의 예외 조항과 수정신고 가능 여부를 확인해야 합니다.
매출·매입처별 세금계산서합계표는 꼭 내야 하나요?
세금계산서를 발급하거나 발급받은 사업자는 예정신고 또는 확정신고 때 합계표를 함께 제출해야 합니다(부가가치세법 제54조 제1항). 다만 전자세금계산서를 발급·수령하고 발급명세를 공급시기가 속하는 과세기간 마지막 날의 다음 달 11일까지 국세청에 전송한 경우에는 제출하지 않을 수 있습니다(같은 조 제2항).
납부할 세액은 어떻게 계산되나요?
매출세액(과세표준 × 10퍼센트)에서 매입세액과 그 밖에 법령에 따라 공제되는 매입세액을 뺍니다. 매출세액을 초과하는 매입세액은 환급세액이 됩니다(부가가치세법 제37조 제2항). 여기에 공제세액을 빼고 가산세를 더한 금액이 최종 납부·환급액입니다(같은 조 제3항).
간이과세자도 매입 공제를 받을 수 있나요?
받을 수 있습니다. 간이과세자가 세금계산서 등을 발급받아 매입처별 세금계산서합계표나 신용카드매출전표 수령명세서를 제출하면, 해당 공급대가의 0.5퍼센트를 납부세액에서 공제합니다(부가가치세법 제63조 제3항 제1호). 다만 공제되지 않는 매입세액은 제외됩니다.
확인한 출처
- 부가가치세법 — 제37조(납부세액 계산), 제39조(공제하지 아니하는 매입세액), 제49조(확정신고), 제54조(세금계산서합계표 제출), 제63조(간이과세자 과세표준과 세액), 제67조(간이과세자 신고)
- 부가가치세법 시행령 — 제39조 각 호의 예외 범위(제76조~제80조 구간)
조문 원문 확인일 2026-11-10. 신고서 서식과 칸 번호는 홈택스 화면을 기준으로 확인하세요.